《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
與2018年5月1日稅率調(diào)整一樣，每次稅率調(diào)整都會(huì)帶來(lái)開(kāi)票適用稅率的選擇問(wèn)題。本次稅率調(diào)整，很多納稅人仍然存在以下認(rèn)識(shí)誤區(qū)：
誤區(qū)一、16%稅率降至13%，只有制造業(yè)稅率降低，流通業(yè)不降低。
本次稅率調(diào)整，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，自2019年4月1日起，全部調(diào)整為13%；
誤區(qū)二、４月１日以后，不能再開(kāi)出16%或10%稅率的發(fā)票。
?。丛拢比找院螅{稅人不僅僅可以繼續(xù)從稅控系統(tǒng)里開(kāi)出16%或者10%稅率的發(fā)票，甚至有的業(yè)務(wù)還可以開(kāi)出17%稅率、13%稅率或者11%稅率的發(fā)票。
這是因?yàn)椋?strong style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;">開(kāi)具增值稅發(fā)票的適用稅率選擇，是以納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間來(lái)確定的，而不以增值稅發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間確定（納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017年修訂）、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2011年修訂）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)）等文件進(jìn)行判定），所以：
1）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2017年7月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、13%的稅率納稅，按照原17%、13%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
2）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2017年7月1日之后、2018年5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原17%、11%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
3）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2018年5月1日之后、2019年4月1日之前的，則適用調(diào)整后的16%、10%的稅率納稅，按照16%、10%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
4）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。
正是由于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定了開(kāi)具發(fā)票的適用稅率，因此，納稅人本月底一定要將納稅義務(wù)發(fā)生在3月31日之前的增值稅應(yīng)稅行為按適用稅率16%或者10%開(kāi)具增值稅專用（普通）發(fā)票；如因特殊原因暫不開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，納稅人也應(yīng)確認(rèn)未開(kāi)票收入，在4月初進(jìn)行增值稅申報(bào)。對(duì)于已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，可以繼續(xù)開(kāi)具原稅率的增值稅發(fā)票。
有納稅人對(duì)于申報(bào)未開(kāi)票收入有疑問(wèn)：既然可以在4月1日以后繼續(xù)開(kāi)具原稅率發(fā)票，為什么要先確認(rèn)未開(kāi)票收入，繳納稅款？
這是因?yàn)?，納稅人如果沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入，在稅率變動(dòng)后繼續(xù)開(kāi)具原稅率發(fā)票，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警發(fā)票稅率異常。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，雖然可以認(rèn)可納稅人開(kāi)具原稅率發(fā)票的行為，但同時(shí)也會(huì)認(rèn)定納稅人未按規(guī)定期限納稅申報(bào)，從而對(duì)此項(xiàng)收入的銷項(xiàng)稅額按日加收0.05%的滯納金。
有納稅人認(rèn)為按日0.05%的滯納金相對(duì)企業(yè)融資成本來(lái)講可以接受，但需要注意的是，未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，除了會(huì)被加收滯納金，納稅人的納稅信用等級(jí)也會(huì)被扣分。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）的規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算），一次扣５分。
如果納稅人未按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)收入，在稅率調(diào)整后多月次開(kāi)具原稅率增值稅發(fā)票，稅務(wù)系統(tǒng)就會(huì)多次認(rèn)定納稅人“未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）”，從而多次扣除分?jǐn)?shù)。
納稅人的納稅信用等級(jí)分?jǐn)?shù)就如駕證分?jǐn)?shù)一樣，不頂扣啊！一旦因扣分過(guò)多，納稅信用等級(jí)掉為C級(jí)，納稅人將喪失很多權(quán)利與稅收優(yōu)惠，如：即征即退不能享受、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)受限、新增的增值稅期末留抵稅額不能退稅等等，對(duì)企業(yè)的不利影響將是巨大且不可挽回的。
所以納稅人一定要在3月底及時(shí)確認(rèn)相應(yīng)收入的增值稅納稅義務(wù)，避免未來(lái)陷入被動(dòng)。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
與2018年5月1日稅率調(diào)整一樣，每次稅率調(diào)整都會(huì)帶來(lái)開(kāi)票適用稅率的選擇問(wèn)題。本次稅率調(diào)整，很多納稅人仍然存在以下認(rèn)識(shí)誤區(qū)：
誤區(qū)一、16%稅率降至13%，只有制造業(yè)稅率降低，流通業(yè)不降低。
本次稅率調(diào)整，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，自2019年4月1日起，全部調(diào)整為13%；
誤區(qū)二、４月１日以后，不能再開(kāi)出16%或10%稅率的發(fā)票。
?。丛拢比找院?，納稅人不僅僅可以繼續(xù)從稅控系統(tǒng)里開(kāi)出16%或者10%稅率的發(fā)票，甚至有的業(yè)務(wù)還可以開(kāi)出17%稅率、13%稅率或者11%稅率的發(fā)票。
這是因?yàn)椋?strong style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;">開(kāi)具增值稅發(fā)票的適用稅率選擇，是以納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間來(lái)確定的，而不以增值稅發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間確定（納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017年修訂）、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2011年修訂）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)）等文件進(jìn)行判定），所以：
1）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2017年7月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、13%的稅率納稅，按照原17%、13%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
2）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2017年7月1日之后、2018年5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原17%、11%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
3）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2018年5月1日之后、2019年4月1日之前的，則適用調(diào)整后的16%、10%的稅率納稅，按照16%、10%的稅率開(kāi)具發(fā)票；
4）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。
正是由于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定了開(kāi)具發(fā)票的適用稅率，因此，納稅人本月底一定要將納稅義務(wù)發(fā)生在3月31日之前的增值稅應(yīng)稅行為按適用稅率16%或者10%開(kāi)具增值稅專用（普通）發(fā)票；如因特殊原因暫不開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，納稅人也應(yīng)確認(rèn)未開(kāi)票收入，在4月初進(jìn)行增值稅申報(bào)。對(duì)于已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，可以繼續(xù)開(kāi)具原稅率的增值稅發(fā)票。
有納稅人對(duì)于申報(bào)未開(kāi)票收入有疑問(wèn)：既然可以在4月1日以后繼續(xù)開(kāi)具原稅率發(fā)票，為什么要先確認(rèn)未開(kāi)票收入，繳納稅款？
這是因?yàn)?，納稅人如果沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入，在稅率變動(dòng)后繼續(xù)開(kāi)具原稅率發(fā)票，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警發(fā)票稅率異常。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，雖然可以認(rèn)可納稅人開(kāi)具原稅率發(fā)票的行為，但同時(shí)也會(huì)認(rèn)定納稅人未按規(guī)定期限納稅申報(bào)，從而對(duì)此項(xiàng)收入的銷項(xiàng)稅額按日加收0.05%的滯納金。
有納稅人認(rèn)為按日0.05%的滯納金相對(duì)企業(yè)融資成本來(lái)講可以接受，但需要注意的是，未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，除了會(huì)被加收滯納金，納稅人的納稅信用等級(jí)也會(huì)被扣分。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）的規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算），一次扣５分。
如果納稅人未按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)收入，在稅率調(diào)整后多月次開(kāi)具原稅率增值稅發(fā)票，稅務(wù)系統(tǒng)就會(huì)多次認(rèn)定納稅人“未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）”，從而多次扣除分?jǐn)?shù)。
納稅人的納稅信用等級(jí)分?jǐn)?shù)就如駕證分?jǐn)?shù)一樣，不頂扣啊！一旦因扣分過(guò)多，納稅信用等級(jí)掉為C級(jí)，納稅人將喪失很多權(quán)利與稅收優(yōu)惠，如：即征即退不能享受、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)受限、新增的增值稅期末留抵稅額不能退稅等等，對(duì)企業(yè)的不利影響將是巨大且不可挽回的。
所以納稅人一定要在3月底及時(shí)確認(rèn)相應(yīng)收入的增值稅納稅義務(wù)，避免未來(lái)陷入被動(dòng)。